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營業稅計算機

依台灣 5% 加值型營業稅計算含稅、未稅與稅額。支援自訂稅率（1% 小規模、0.1% 農產品、25% 特種飲食業），自動處理三聯式發票尾差。

此地區無預設稅率，請使用自訂稅率。

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Sales Tax 金額

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實際稅率

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Sales Tax = $100.00 × 0% = $0.00

含 Sales Tax = $100.00 + $0.00 = $100.00

貸款比較複利計算機

營業稅計算機。5% 加值型營業稅含稅未稅一鍵換算。

營業稅計算機可依台灣 5% 加值型營業稅率，將未稅價加上營業稅或從含稅總額反推未稅金額。支援自訂稅率（1% 小規模、0.1% 農產品、25% 特種飲食業），並依財政部尾差規則四捨五入。

什麼是營業稅？台灣 5% 加值型營業稅完整指南

營業稅（Business Tax）是台灣對銷售貨物或勞務所課徵的消費稅，正式名稱為「加值型及非加值型營業稅」，依《加值型及非加值型營業稅法》（簡稱營業稅法）規定，由財政部各區國稅局徵管。在中國大陸稱為「增值稅」，香港、新加坡稱為 GST，台灣則一律稱「營業稅」——千萬不要在台灣的發票或合約上寫「增值稅」，那是中國大陸用語。
台灣營業稅分兩大類：「加值型」標準稅率為 5%，適用絕大多數一般營業人（公司行號、開立統一發票者）；「非加值型」則包含金融保險業（基本業務 5%、非專屬本業 1%）、特種飲食業（夜總會、酒家 25%；視聽歌唱 15%）、小規模營業人（每月銷售額未達 20 萬元、無使用統一發票，按 1% 課徵；農產品批發市場 0.1%）。多數企業及個人日常接觸的就是 5% 標準稅率。
營業稅的核心精神是「對加值部分課稅」——銷項稅額（賣出時收的 5%）扣除進項稅額（買入時付的 5%）後的差額才是真正要繳的稅。舉例：A 公司本期銷售額 100 萬元，銷項稅額 5 萬元；同期進貨 60 萬元，進項稅額 3 萬元。本期應納營業稅為 5 萬 − 3 萬 = 2 萬元。如果該期進項大於銷項（例如出口零稅率業者進貨多、銷售零稅率），可申請退稅或留抵下期。一般營業人每兩個月（單數月 1 至 15 日）向國稅局申報並繳納，使用 401 報表（一般營業人銷售額與稅額申報書）；小規模營業人則每三個月由國稅局核定查定課徵，繳款書直接寄發。

營業稅怎麼算？含稅未稅換算 4 步驟

計算營業稅有兩個方向：從未稅價「外加」5% 算出含稅總額，或從含稅總額「內含」反推未稅與稅額。台灣慣例 B2B 報價多為未稅、B2C 標價多為含稅，了解兩個方向的算法是日常會計與報價的基本功。
方法一：未稅價外加營業稅（B2B 三聯式發票常用）
1. 確認適用稅率。台灣絕大多數情境是 5%（加值型）；小規模營業人 1%；夜總會、酒家 25%；農產品批發市場 0.1%。
2. 將稅率轉換為小數。5% = 0.05。
3. 用未稅價乘以稅率，得到稅額。例：未稅 10,000 元 × 0.05 = 500 元營業稅。
4. 未稅價加稅額即為含稅總額。10,000 + 500 = 10,500 元。三聯式發票需分別填寫銷售額 10,000、營業稅額 500、總計 10,500 三欄。
方法二：含稅總額內含反推未稅（從收據、二聯式發票回推）
1. 取得含稅總額。例如二聯式發票上的「總計」欄為 10,500 元。
2. 將含稅金額除以（1 + 稅率）。10,500 ÷ 1.05 = 10,000 元（未稅）。
3. 含稅減未稅即為稅額。10,500 − 10,000 = 500 元。
4. 依《營業稅法施行細則》第 32 條之 1，銷項稅額尾數不滿 1 元者四捨五入。例：含稅 25,000 元，未稅 25,000 ÷ 1.05 = 23,809.52 → 23,810；稅額 25,000 − 23,810 = 1,190 元。若直接 25,000 ÷ 1.05 × 0.05 = 1,190.48 → 1,191，會與含稅總額產生 1 元尾差。
常見錯誤：直接用含稅金額乘以 5% 算稅額。10,500 × 5% = 525 元，比正確答案 500 元多了 25 元——稅率永遠以未稅價為基數，這是發票對帳最常見的烏龍。本計算機自動處理兩個方向與尾差四捨五入，輸入金額並選擇方向即可，避免手算誤差。

營業稅計算公式（含稅、未稅、應納稅額）

T=P×rT = P \times r
  • TT = 營業稅額（新台幣元，依規定四捨五入至元）
  • PP = 未稅銷售額（不含營業稅的淨額）
  • rr = 適用稅率（小數表示，5% = 0.05、1% = 0.01、25% = 0.25）
計算含稅總額（外加營業稅）：
P含稅=P×(1+r)P_{含稅} = P \times (1 + r)
例：未稅 50,000 元、稅率 5%：50,000 × 1.05 = 52,500 元。
從含稅總額反推未稅金額（內含營業稅）：
P=P含稅1+rP = \frac{P_{含稅}}{1 + r}
例：含稅 52,500 元、稅率 5%：52,500 ÷ 1.05 = 50,000 元。
直接從含稅總額提取稅額（依《營業稅法施行細則》第 32 條之 1）：
T=P含稅×r1+rT = \frac{P_{含稅} \times r}{1 + r}
例：含稅 52,500 元 × (0.05 / 1.05) = 2,500 元。
企業實際申報時（401 報表）的應納稅額公式為：
應納稅額=銷項稅額−(進項稅額−不得扣抵進項稅額)−累積留抵稅額應納稅額 = 銷項稅額 - (進項稅額 - 不得扣抵進項稅額) - 累積留抵稅額
舉例：本期銷項稅額 50,000 元、進項稅額 30,000 元（其中 5,000 元為交際費等不得扣抵）、上期留抵 8,000 元。應納稅額 = 50,000 − (30,000 − 5,000) − 8,000 = 17,000 元。若結果為負，差額自動留抵下期或申請退稅。
進口貨物的營業稅由海關代徵，依財政部關務署公式：
營業稅=(完稅價格+進口稅+貨物稅或菸酒稅)×5%營業稅 = (完稅價格 + 進口稅 + 貨物稅或菸酒稅) \times 5\%
例：完稅價格 30,000 元、進口稅 1,500 元、貨物稅 0：(30,000 + 1,500) × 5% = 1,575 元。郵包進口完稅價格 2,000 元以下免徵關稅、貨物稅及營業稅。

營業稅試算實例：B2B 報價、發票尾差、進口稅

範例一：未稅 100,000 元廠商報價，含稅總額怎麼算？

你是公司採購，收到供應商報價「商品 100,000 元（未稅）」。實際開立三聯式發票時：
銷售額（未稅）：100,000 元 營業稅額：100,000 × 5% = 5,000 元 總計（含稅）：100,000 + 5,000 = 105,000 元
你公司付給對方 105,000 元，但其中 5,000 元的進項稅額可在下期申報 401 報表時扣抵自家銷項稅額——只要該進項符合扣抵要件（業務相關、取得三聯式發票或載有進項稅額的證明）。實質成本只有 100,000 元，5% 並非真正的支出。
常見坑：報價單若寫「100,000 元（含稅）」，真正未稅金額只有 100,000 ÷ 1.05 = 95,238 元，比未稅版本少 4,762 元銷售額——對廠商而言是少賺，對客戶而言是多省。簽約前務必明確標示「含稅」或「未稅」，避免雙方各算各的。

範例二：含稅 25,000 元發票回推，1 元尾差怎麼處理？

你收到客戶含稅匯款 25,000 元，要開立三聯式發票。直覺算法：
未稅 = 25,000 ÷ 1.05 = 23,809.5238 → 四捨五入 23,810 稅額 = 25,000 ÷ 1.05 × 5% = 1,190.4762 → 四捨五入 1,191 總計 = 23,810 + 1,191 = 25,001 元 ❌ 多 1 元！
正確做法依《營業稅法施行細則》第 32 條之 1：
稅額 = 25,000 × 5% ÷ 1.05 = 1,190.4762 → 1,190（四捨五入） 未稅 = 25,000 − 1,190 = 23,810 總計 = 23,810 + 1,190 = 25,000 元 ✓
關鍵是先算出稅額並四捨五入，再用含稅減稅額得到未稅，才會等於原始含稅金額。本計算機內建此尾差規則，自動產生對得起來的金額組合，不會發生「發票兩聯加起來多 1 元」的烏龍。財政部南區國稅局常見的開立發票錯誤糾正案件，超過半數就是這 1 元尾差問題。

範例三：境外電商 ChatGPT Plus 月費 600 元，公司戶能省 5%？

OpenAI 自 2025 年 5 月 1 日起依台灣《加值型及非加值型營業稅法》在台完成稅籍登記，對未填統編的個人戶 ChatGPT Plus 訂閱（每月 USD 20，約 600 元新台幣）加收 5% 營業稅，月費實際變為 630 元，年費 7,560 元（多繳 360 元）。
個人戶：無法填寫統編、無法扣抵，每月實付 630 元（含 30 元營業稅）。 公司戶：在 OpenAI 帳戶 Billing → Business tax ID 填入「TW VAT」+ 公司統編後，OpenAI 不再加收 5%，每月帳單仍為 USD 20 / 600 元未稅。公司每兩個月申報 401 報表時，可將該境外電商勞務的「進口勞務」依規定自繳 5% 營業稅 30 元，但此進項稅額同樣可在當期銷項稅額中扣抵，淨成本仍為 600 元。
結論：個人戶無法避稅；公司戶填統編可享自繳又扣抵的零成本。Netflix、Spotify、Adobe Creative Cloud、AWS、Google Workspace 等境外電商均適用同一機制（自 2017 年 5 月起），這也是為什麼很多自由工作者開公司或商業登記後，所有 SaaS 訂閱都用公司戶——5% 看似不多，年累積數萬元並不誇張。

範例四：4 種稅率對照：5% 一般、1% 小規模、25% 酒家、0.1% 農產批發

同樣未稅 50,000 元銷售額，在不同稅率下的營業稅與含稅總額差距很大：
稅率類別稅率營業稅額含稅總額
加值型一般5%2,500 元52,500 元
小規模營業人1%500 元50,500 元
農產品批發市場承銷人0.1%50 元50,050 元
視聽歌唱業（KTV）15%7,500 元57,500 元
夜總會、酒家25%12,500 元62,500 元
適用對象：5% 為一般有開立統一發票之公司行號（含自由工作者開設的工作室）。小規模 1%（自 114 年 1 月 1 日起新制）適用每月銷售額在 10 萬元（買賣業）或 5 萬元（勞務業）以上但未達 20 萬元的營業人，由國稅局每三個月查定課徵，免開統一發票。0.1% 適用《加值型及非加值型營業稅法》第 13 條第 3 款的農產品批發市場承銷人。15% 與 25% 為非加值型特種飲食業，依第 12 條規定。本計算機支援自訂稅率，輸入 0.1 至 25 之間任意值即可試算。

營業稅實戰技巧：發票、報價、節稅 8 招

  • 報價單明確標示「含稅」或「未稅」。台灣 B2B 慣例多為未稅報價（公司間進項可扣抵），B2C 慣例多為含稅標價（消費者無法扣抵）。簽約前務必確認，避免「我以為含稅、你以為未稅」差 5% 的爭議。建議報價單同時寫「未稅 100,000 元，外加 5% 營業稅 5,000 元，含稅總計 105,000 元」最清楚。
  • 公司戶務必在境外電商填統編避免被加 5%。OpenAI（ChatGPT Plus、API）、Netflix、Spotify、Adobe、Google Workspace、AWS、Notion、GitHub Copilot 等境外電商已在台完成稅籍登記。在帳戶設定的「Tax ID」「Business tax ID」「VAT number」欄位填入「TW VAT + 8 碼公司統編」，平台不再加收 5%，公司可自繳並扣抵。個人戶無法避免，每月被加 5% 是合法且無解的成本。
  • 三聯式發票分三欄填寫，二聯式只填總計。三聯式（B2B）需明確分列「銷售額（未稅）」「營業稅額」「總計（含稅）」三欄，給對方公司作為扣抵憑證。二聯式（B2C）只需填「總計（含稅）」一欄，因消費者不需扣抵。電子發票系統會依買受人是否填統編自動判斷，但手開發票要小心別填錯。
  • 進項稅額要符合扣抵要件才能在 401 報表扣抵。可扣抵：辦公用品、水電房租、與業務相關的差旅、原物料進貨。不可扣抵（《營業稅法》第 19 條）：交際應酬、員工個人福利（如旅遊禮品）、自用乘人小汽車（9 人座以下）、酬勞員工的貨物或勞務。每張不可扣抵的發票都是直接成本，採購前先想清楚分類。
  • 出口零稅率比免稅有利，外銷務必申請零稅率。零稅率（適用出口貨物、外銷勞務）銷項稅額 0%，但進項稅額可全額扣抵或退稅；免稅（適用醫療、教育、土地）銷項 0% 但進項不能扣抵。出口商若誤申報為免稅而非零稅率，等於把採購時付的 5% 進項全吞掉，年銷售額 1,000 萬元的小型外貿商可能多繳 50 萬元成本。檢附出口報單、外匯水單等證明文件，依法申請零稅率退稅。
  • 小規模營業人 114 年起每月起徵點調高為 10 萬／5 萬元。財政部 114 年 1 月 1 日起調高小規模營業人營業稅起徵點：買賣業（含網拍、實體零售）由 8 萬調至每月 10 萬；勞務業（裝潢、家教、清潔）由 4 萬調至 5 萬。每月銷售額未達起徵點完全免徵營業稅；達起徵點但每月未達 20 萬元仍按 1% 查定課徵；超過 20 萬元應辦稅籍變更，改為 5% 一般營業人並開立統一發票。
  • 申報期限是奇數月 1 至 15 日，遲一天罰 1,200 元起。一般營業人每兩個月申報一次：1 至 2 月銷項在 3 月 15 日前申報、3 至 4 月在 5 月 15 日前⋯⋯依此類推。逾期未申報罰鍰 1,200 元起、最高 30,000 元；逾期未繳每滯納 3 日加徵應納稅額 1%（最多加徵 10%）。建議至財政部電子申報繳稅服務網（tax.nat.gov.tw）線上申報，可自動帶入電子發票數據避免漏報。
  • 看計算結果別只看含稅總額，要看公司「有效成本」。對 B2B 一般營業人來說，營業稅是「過水稅」——付 5% 又收 5%、最後只繳差額，並非真正成本。所以採購比價要看「未稅淨額」而非「含稅總額」：A 廠未稅 100,000、B 廠未稅 102,000，A 廠便宜 2,000，跟兩家是否含稅無關。對個人消費者或免稅業者（醫療、教育）才需在意含稅總額，因為無法扣抵。本計算機把未稅、稅額、含稅三欄並排顯示，方便快速判斷是進項成本還是真實成本。

營業稅試算常見問題

這個營業稅計算機免費嗎？支援哪些稅率？

完全免費、無須註冊、不留個資。預設 5% 加值型營業稅（適用台灣絕大多數一般營業人），同時支援自訂稅率輸入 0.1 至 25 之間任意值，包含 1%（小規模營業人）、0.1%（農產品批發市場）、15%（KTV 視聽歌唱業）、25%（夜總會酒家）等所有台灣現行稅率。同時提供「未稅外加」與「含稅內含」雙向換算，並依《營業稅法施行細則》第 32 條之 1 自動處理 1 元尾差問題，計算結果與三聯式發票完全一致。

台灣營業稅是 5% 還是 10%？跟中國大陸的增值稅一樣嗎？

台灣加值型營業稅標準稅率是 5%，全亞洲第二低（僅次於不徵 VAT 的香港、澳門、汶萊）。日本消費稅 10%、韓國 VAT 10%、新加坡 GST 9%、中國大陸增值稅標準稅率 13%（一般納稅人）。雖然中國稱「增值稅」、台灣稱「營業稅」、香港新加坡稱「GST」，本質都是同一種對加值部分課徵的消費稅。在台灣的合約、發票、報價單上請使用「營業稅」，不要寫「增值稅」——後者是中國大陸用語，可能引起合規或審計疑慮。

含稅總額怎麼反推未稅？為什麼直接乘 5% 會多 1 元？

正確算法：未稅 = 含稅 ÷ 1.05；稅額 = 含稅 − 未稅。例：含稅 21,000 元，未稅 = 21,000 ÷ 1.05 = 20,000 元，稅額 = 21,000 − 20,000 = 1,000 元。錯誤算法：含稅 × 5% = 21,000 × 5% = 1,050 元——這是把 5% 套用在含稅金額（已包含 5%）上，等於對稅再課稅，會多算 50 元。稅率 5% 的基數永遠是未稅價。本計算機選「含稅 → 未稅」方向時自動套用正確的 ÷ 1.05 公式。

為什麼發票回推時會差 1 元？尾差怎麼處理？

因為四捨五入順序不同。依《營業稅法施行細則》第 32 條之 1：銷項稅額尾數不滿 1 元者四捨五入。正確順序：先算稅額並四捨五入（稅額 = 含稅 × 5% ÷ 1.05），再用含稅減稅額得到未稅。錯誤順序：先算未稅再算稅額，兩者各自四捨五入會差 1 元。例：含稅 25,000 元，正確：稅額 1,190、未稅 23,810；錯誤：未稅 23,810、稅額 1,191（合計 25,001）。本計算機採法定順序避免尾差。

B2B 報價要含稅還是未稅？哪個對買方有利？

台灣 B2B 慣例多為未稅報價，營業稅外加。因為買方公司（一般營業人）的進項稅額可在 401 報表扣抵自家銷項稅額，5% 並非真正成本——只要進項符合扣抵要件（業務相關、取得三聯式發票）。對賣方而言，未稅報價也能避免被誤以為單價較高。對 B2C 個人消費者則必須含稅標價（公平交易委員會規定），因消費者無法扣抵。簽約前明確寫清楚，避免「我以為含稅、你以為未稅」造成 5% 爭議。

公司每兩個月要報多少營業稅？401 報表怎麼算？

公司繳的是「應納稅額」，公式為：應納稅額 = 銷項稅額 − (進項稅額 − 不得扣抵進項稅額) − 累積留抵稅額。例：本期銷售額 100 萬元（銷項稅額 5 萬元）、進貨 60 萬元（進項稅額 3 萬元，全部可扣抵）、無留抵：應納 = 50,000 − 30,000 − 0 = 20,000 元。若進項大於銷項（如出口零稅率業者），差額留抵下期或申請退稅。一般營業人每兩個月在奇數月 1 至 15 日申報，使用 401 報表（一般營業人銷售額與稅額申報書），可至財政部電子申報繳稅服務網線上申報。

OpenAI、Netflix、Spotify 等境外電商收的 5% 怎麼避免？

個人戶無解，每月被加 5% 是合法且無法避免的成本。公司戶可避免：在帳戶設定的「Tax ID」「Business tax ID」「VAT number」欄位填入「TW VAT + 8 碼公司統編」，平台依台灣《加值型及非加值型營業稅法》規定不再對 B2B 客戶加收。公司收到不含稅的境外電商勞務後，在 401 報表自繳 5% 營業稅，但此進項稅額同樣可扣抵當期銷項，淨成本零。OpenAI 自 2025 年 5 月 1 日、Netflix Spotify 自 2017 年 5 月起均已在台完成稅籍登記。

小規模營業人 1% 跟一般 5% 怎麼選？什麼條件可以申請？

不是「選」而是依規模認定。每月銷售額未達 20 萬元、未開立統一發票者，國稅局自動核定為小規模營業人，按 1% 查定課徵（每三個月發單繳納）；達 20 萬元應辦稅籍變更為一般營業人，改 5% 並開立統一發票。但小規模有起徵點限制（114 年起：買賣業每月 10 萬、勞務業 5 萬），未達起徵點者完全免徵營業稅。優缺點：1% 看似比 5% 划算（差 4 個百分點），但小規模不能扣抵進項稅額（買的東西付的 5% 全吞掉），如果你的進貨成本高（如餐飲業、批發零售），算起來反而比一般營業人吃虧。

進口貨物海關代徵的營業稅怎麼算？

依財政部關務署公式：營業稅 = (完稅價格 + 進口稅 + 貨物稅或菸酒稅 + 菸品健康福利捐) × 5%。例：進口名牌包完稅價 30,000 元、進口稅 3,000 元（10% 稅率）、無貨物稅：營業稅 = (30,000 + 3,000) × 5% = 1,650 元。郵包進口完稅價格 2,000 元以下免徵關稅、貨物稅及營業稅；2,001 至 50,000 元起徵稅費；50,000 元以上需正式報關。注意完稅價格採「CIF 制」（含成本、保險、運費），因此進口營業稅基數比商品本身價格高。

免稅、零稅率、5% 有什麼差別？哪個比較划算？

三者差別在進項是否能扣抵：5%（一般營業人）銷項收 5%、進項付 5% 可扣抵；零稅率（出口、外銷勞務）銷項 0% 但進項可全額扣抵或退稅，等於完全不繳營業稅還能退進項；免稅（醫療、教育、土地買賣）銷項 0% 但進項不能扣抵或退稅，採購時付的 5% 全變成成本。對出口商而言，零稅率最有利，進項可申請退稅；對醫療、教育機構則免稅，進項稅額全部吞下變成費用。出口商務必申請零稅率而非免稅，差額一年可達數十萬。

營業稅試算結果出來，下一步該怎麼做？

（1）若你是公司採購：核對廠商三聯式發票銷售額、營業稅額、總計三欄是否與本計算機一致，金額不符要求補開或作廢重開。（2）若你是接案開發票：依本計算機算出的未稅、稅額、含稅三組數字填入電子發票或手寫發票，務必檢查總和與客戶匯款金額相同。（3）若你是個人消費者：理解標價是否含稅、未稅，避免結帳時被加 5% 而錯愕。（4）若你正在做財務分析：B2B 比價以「未稅淨額」為基準，因進項可扣抵；B2C 比價以「含稅總額」為基準，因消費者無法扣抵。本站「貸款計算機」「儲蓄試算計算機」可進一步規劃營業稅後的現金流。

營業稅相關術語

加值型營業稅（VAT）

台灣對銷售貨物或勞務在每個流通環節對「加值」部分課徵的消費稅，標準稅率 5%，由銷售方代為徵收後繳交國稅局。對 B2B 一般營業人而言，銷項稅額可扣除進項稅額後僅繳差額。中國大陸稱「增值稅」、香港新加坡稱「GST」，本質相同。

非加值型營業稅

對特定行業按銷售額直接乘以稅率課徵、不允許扣抵進項的營業稅。包含金融保險業（5% 或 1%）、特種飲食業（夜總會酒家 25%、視聽歌唱 15%）、小規模營業人（1%）、農產品批發市場承銷人（0.1%）。

銷項稅額

營業人銷售貨物或勞務時，依規定向買受人收取的營業稅額。對 5% 稅率而言，銷項稅額 = 銷售額 × 5%。三聯式發票上會明確列示。

進項稅額

營業人購買貨物或勞務時，支付給銷售方的營業稅額。一般營業人取得載有進項稅額的合法憑證（三聯式發票、海關完稅證明）後，可在 401 報表內扣抵當期銷項稅額。但《營業稅法》第 19 條規定的交際費、自用乘人小汽車、員工福利等不得扣抵。

含稅價 / 未稅價

含稅價（Gross）= 已包含 5% 營業稅的售價，B2C 標價慣例。未稅價（Net）= 不含營業稅的銷售淨額，B2B 報價慣例。換算：含稅 = 未稅 × 1.05；未稅 = 含稅 ÷ 1.05。

三聯式 / 二聯式統一發票

三聯式：B2B 交易使用，分列「銷售額」「營業稅額」「總計」三欄，買方公司可作為進項扣抵憑證。二聯式：B2C 交易使用，只填「總計（含稅）」一欄，消費者無法扣抵。電子發票系統依買受人是否填統編自動判斷格式。

401 報表

正式名稱「一般營業人銷售額與稅額申報書」，為一般營業人每兩個月（奇數月 1 至 15 日）向國稅局申報營業稅的核心文件。內容含當期銷項稅額、進項稅額、應納或留抵稅額。可至財政部電子申報繳稅服務網線上申報，亦可作為公司貸款、政府補助申請的營收證明。

小規模營業人

依《加值型及非加值型營業稅法》第 13 條，每月銷售額未達 20 萬元且未使用統一發票之營業人，按 1% 由國稅局每三個月查定課徵。114 年 1 月 1 日起起徵點調高為買賣業 10 萬、勞務業 5 萬，未達起徵點完全免徵。

零稅率

適用稅率為 0%，但進項稅額仍可扣抵或退稅。主要適用對象為出口貨物、外銷勞務、與外銷有關之勞務（如國際運輸、報關行）。對出口商最為有利，採購進項可全額退稅，等於完全不負擔營業稅。

參考資料與來源

  1. 歐盟委員會 — 營業稅如何運作（營業稅指令說明：分段徵收、進項稅額扣除、對企業的中立性）
  2. 歐盟委員會 — 營業稅概觀（定義、歐盟成員國的標準稅率與優惠稅率、營業稅的適用範圍）
  3. GOV.UK — 營業稅如何運作（英國政府指南：營業稅定義、登記門檻、營業稅徵收與退稅）
  4. OECD — 國際營業稅/GST指南（國際協議的跨境貿易營業稅徵收標準，適用於170多個國家）
  5. Wikipedia — 營業稅（全面概述：營業稅公式、發票-扣抵法、全球採用歷史、與銷售稅的比較）

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